今年以來，“VAT”一詞在跨境電商圈中被推上風(fēng)口浪尖，引起圈內(nèi)歐洲賣家的極大關(guān)注。所謂VAT，即Value-added Tax ，指的是歐盟國(guó)家應(yīng)用的一種稅制，這種稅最早起源于法國(guó)，于1954年4月10日 正式立法實(shí)施。VAT針對(duì)境內(nèi)提供的商品與某些勞務(wù)的行為征收稅費(fèi)，納稅人為所有經(jīng)常或偶爾獨(dú)自完成一筆或多筆應(yīng)納增值稅交易的單位和個(gè)人。VAT其實(shí)可以簡(jiǎn)單理解為國(guó)內(nèi)的增值稅，例如英國(guó)VAT就是英國(guó)的增值稅。
近來，隨著電子商務(wù)國(guó)際市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，歐洲各個(gè)國(guó)家加快了規(guī)范自家的VAT的步伐，以實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外跨境電商平臺(tái)的平衡發(fā)展，今天，小編就為大家梳理一下歐洲各國(guó)有關(guān)VAT的相關(guān)知識(shí)和常見問題。
德國(guó)：
1968年1月1日，德國(guó)聯(lián)邦正式頒布了德國(guó)VAT條款。征收對(duì)象分為三類：
1、使用德國(guó)本地倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)行發(fā)貨或者物品所在地為德國(guó)的企業(yè)或個(gè)人；
2、使用德國(guó)海外倉(cāng)、FBA的非當(dāng)?shù)仄髽I(yè)或者個(gè)人；
3、歐盟派送到德國(guó)的年銷售額超過distance selling限額(德國(guó)10W歐元/年)的企業(yè)或者個(gè)人。
英國(guó)：
在2012年，英國(guó)稅局發(fā)布了關(guān)于繳納VAT的公告。公告稱，作為NETP（非常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅人）需注冊(cè)英國(guó)增值稅（VAT）稅號(hào)，從2012年12月1日起，英國(guó)增值稅的起征點(diǎn)將不再適用于海外公司（或個(gè)人）。（編者注：NETP即Non-established taxable person，指不居住在英國(guó)并且公司沒有在英國(guó)注冊(cè)或沒有辦公室在英國(guó)，但有銷售商品到英國(guó)的人。）
值得注意的是，在2017年之前，英國(guó)稅務(wù)局不會(huì)嚴(yán)查賣家在注冊(cè)VAT之前的稅務(wù)，在2017年之后，隨著越來越多的賣家注冊(cè)了VAT，為了加強(qiáng)監(jiān)管，英國(guó)稅務(wù)局開始普查賣家注冊(cè)VAT之前的稅務(wù)，如果沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊，則會(huì)要求平臺(tái)封掉賣家店鋪。
今年，歐洲其他國(guó)家也開始陸陸續(xù)續(xù)的制定VAT標(biāo)準(zhǔn)。
瑞典：
瑞典海關(guān)幾個(gè)月前宣布，自2018年3月1日起，將對(duì)所有非歐盟電商物品（含郵件）征收VAT。
緊接著，瑞士海關(guān)也表示，自2019年1月起，從國(guó)外向瑞士本國(guó)消費(fèi)者發(fā)貨的賣家（B2C），每年?duì)I業(yè)額達(dá)到100，000CHF（約690834人民幣，CHF即瑞士法郎）時(shí)，瑞士稅局將對(duì)其所有發(fā)往瑞士的快件開征增值稅。
另外，符合納稅義務(wù)要求的企業(yè)和個(gè)人，必須獨(dú)立向聯(lián)邦稅務(wù)局登記。外國(guó)公司或外國(guó)人必須在瑞士有稅務(wù)代表或住所。此外，抵押品必須由在瑞士境內(nèi)的銀行或現(xiàn)金存款的無限聯(lián)名和若干擔(dān)保人提供。
各國(guó)征收VAT稅率標(biāo)準(zhǔn)：
一、法國(guó)目前實(shí)行4檔稅率，即零稅率、2.1%、5.5%、19.6%。在這4個(gè)檔次的稅率中，19.6%為基本稅率，適用于一般商品和勞務(wù)；5.5%為低檔稅率，適用稅法規(guī)定的公民的日常必需品，如水、食品、煤、氣、電、飲料、書籍、客運(yùn)、電影、旅館業(yè)等；2.1%為特低稅率，這個(gè)稅率適用于特定的商品，如：藥品、報(bào)刊等。
二、德國(guó)VAT稅率分為兩種：一是19%的標(biāo)準(zhǔn)稅率，適用于其他的大部分產(chǎn)品及服務(wù)；一是7%低稅率，適用于書籍、報(bào)紙，食品和農(nóng)產(chǎn)品。
三、英國(guó)VAT增值稅有三種稅率： 第一，20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）；第二，5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）；第三，0% 的稅率（針對(duì)生活必需品，未經(jīng)加工食品和兒童衣服用品）。
四、根據(jù)瑞典海關(guān)政策，征收方式不區(qū)分貨值高低，VAT將向收件人征收。瑞典VAT稅率一般為25%，貨物價(jià)值低于150歐元的，瑞典郵政將收取7.5歐元服務(wù)費(fèi)，高于150歐元的，收取12.5歐元服務(wù)費(fèi)。
五、在2017年12月31日之前，瑞士收取VAT的標(biāo)準(zhǔn)稅率為8%，自2018年1月1日起，瑞士稅局將VAT稅率調(diào)至7.7%。
VAT算法及申報(bào)：
由于各個(gè)國(guó)家VAT稅率存在差異，所以繳納的VAT稅也不盡相同。對(duì)于向歐洲出口產(chǎn)品的中國(guó)賣家來說，繳納VAT稅有專門的計(jì)算公式：
進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)=(申報(bào)的貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅)×商品對(duì)應(yīng)該國(guó)的VAT稅率(進(jìn)口增值稅賣家是可以申請(qǐng)退回的)。
銷售稅VAT=產(chǎn)品定價(jià)(稅前價(jià)格)×商品對(duì)應(yīng)該國(guó)的VAT稅率，一般銷售稅VAT由客戶承擔(dān)。
需要繳納的實(shí)際VAT=銷售稅VAT—進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)。
當(dāng)然，在繳納VAT之前，需要先和當(dāng)?shù)氐亩惥稚陥?bào)，每個(gè)國(guó)家申報(bào)的規(guī)定也不盡相同。據(jù)悉，英國(guó)是季度申報(bào)，即每滿3個(gè)月申報(bào)一次，德國(guó)、法國(guó)是每月申報(bào)，賣家需要在每個(gè)月月初準(zhǔn)備上個(gè)月的申報(bào)數(shù)據(jù)，并在每月10日之前去繳稅。
當(dāng)前跨境電商注冊(cè)申報(bào)和繳納VAT莫過于兩種方式：一是自行在需注冊(cè)國(guó)官網(wǎng)查看通知，根據(jù)要求進(jìn)行操作；二是找第三方代理公司幫助注冊(cè)申報(bào)。由于VAT問題繁瑣且復(fù)雜，再加上各國(guó)之間存在語言障礙，大多數(shù)賣家不懂VAT問題，所以只能選擇第二種方式，找代理公司來做。
在選擇第三方代理公司時(shí)，賣家需要注意以下事項(xiàng)：
第一，辨別第三方代理公司的資質(zhì)，最好找在注冊(cè)國(guó)本地有律師事務(wù)所的，有資質(zhì)的事務(wù)所注冊(cè)使用的地址是在稅局和海關(guān)備案過的；
第二，避免注冊(cè)的地址是當(dāng)?shù)貒?guó)居民的居住地址或者門牌號(hào)，并且保證可以接收C79文件，不然很容易被扣貨，并且沒有C79文件不能退進(jìn)口增值稅；（編者注：C79文件是英國(guó)海關(guān)每個(gè)月給進(jìn)口商寄的一份稅單，其記錄的金額是當(dāng)月的進(jìn)口增值稅的總和。）
第三，盡量使用平臺(tái)推薦的合法合規(guī)的第三方代理機(jī)構(gòu)，不要因小失大；
第四，積極關(guān)注平臺(tái)發(fā)布的通知，以免錯(cuò)過最后注冊(cè)申報(bào)日期，帶來封號(hào)風(fēng)險(xiǎn)。
其實(shí)說到VAT確實(shí)令人頭疼，但也是各位賣家小伙伴們不得不面對(duì)的一道關(guān)卡。與其在叫苦不迭中付費(fèi)，不如主動(dòng)了解，制定出適合自身發(fā)展的歐洲市場(chǎng)的方案布局，才是正確之路。以上就是小編為大家?guī)淼姆窒恚恢烙袥]有增加大家對(duì)VAT的了解呢？各位備戰(zhàn)歐洲的賣家小伙伴們還是要盡早做好應(yīng)對(duì)VAT的準(zhǔn)備，才能打有把握之仗啊。
（來源/億恩網(wǎng)，原文鏈接：http://www.ennews.com/article-10935-1.html）
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